НДС к возмещению на средства субсидий из федерального бюджета
Добрый день!
Наша фирма является ООО и мы находимся на общем режиме налогообложения.
В 4кв. 2013 года нашей фирме была предоставлена субсидия субъекту малого и среднего предпринимательства РТ на частичное финансирование затрат, связанных с уплатой платежей по договору финансовой аренды (лизинга) оборудования в размере одного миллиона рублей . Далее была выбрана лизинговая компания и был заключен договор, где средства субсидии были перечислены в лизинговую компанию, как первоначальный взнос. Первоначальный взнос в размере 1 000 000,00 руб в том числе НДС, согласно договора, является необходимым условием финансирования договора и обеспечением исполнения обязательств. Далее в договоре указано, что исключительно для целей бухгалтерского и налогового учета сумма первоначального платежа засчитывается в счет уплаты лизинговых платежей в суммах определенных графой "Распределение первоначального платежа" графика на 60 месяцев. После перечисления 1 000 000,00 рублей Лизинговой компанией была выставлена счет фактура на миллион и выделен НДС.
В лизинг приобретены ОС для производства и транспортировки готовой продукции.
При заполнении декларации по НДС получился НДС к возмещению. Нас долго камералили, приезжали фотографировали оборудование, запрашивали пояснения в итоге заверили, что НДС к возмещению одобрен. Когда подошёл срок вынесения решения по нашей камеральной проверке, они отказались полностью возмещать и сказали, что возместят НДС частично, только НДС по приобретенным материалам и оказанным услугам. В части первоначального платежа на средства субсидии было отказано, сославшись на статью 170 п3, пп6. "в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из ФБ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога....Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий."
Правомерно ли нам отказано в возмещении НДС на средства субсидии?
Большое спасибо!
Наша фирма является ООО и мы находимся на общем режиме налогообложения.
В 4кв. 2013 года нашей фирме была предоставлена субсидия субъекту малого и среднего предпринимательства РТ на частичное финансирование затрат, связанных с уплатой платежей по договору финансовой аренды (лизинга) оборудования в размере одного миллиона рублей . Далее была выбрана лизинговая компания и был заключен договор, где средства субсидии были перечислены в лизинговую компанию, как первоначальный взнос. Первоначальный взнос в размере 1 000 000,00 руб в том числе НДС, согласно договора, является необходимым условием финансирования договора и обеспечением исполнения обязательств. Далее в договоре указано, что исключительно для целей бухгалтерского и налогового учета сумма первоначального платежа засчитывается в счет уплаты лизинговых платежей в суммах определенных графой "Распределение первоначального платежа" графика на 60 месяцев. После перечисления 1 000 000,00 рублей Лизинговой компанией была выставлена счет фактура на миллион и выделен НДС.
В лизинг приобретены ОС для производства и транспортировки готовой продукции.
При заполнении декларации по НДС получился НДС к возмещению. Нас долго камералили, приезжали фотографировали оборудование, запрашивали пояснения в итоге заверили, что НДС к возмещению одобрен. Когда подошёл срок вынесения решения по нашей камеральной проверке, они отказались полностью возмещать и сказали, что возместят НДС частично, только НДС по приобретенным материалам и оказанным услугам. В части первоначального платежа на средства субсидии было отказано, сославшись на статью 170 п3, пп6. "в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из ФБ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога....Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий."
Правомерно ли нам отказано в возмещении НДС на средства субсидии?
Большое спасибо!
Comments
-
Цитата: Добрый день!Наша фирма является ООО и мы находимся на общем режиме налогообложения.В 4кв. 2013 года нашей фирме была предоставлена субсидия субъекту малого и среднего предпринимательства РТ на частичное финансирование затрат, связанных с уплатой платежей по договору финансовой аренды (лизинга) оборудования в размере одного миллиона рублей . Далее была выбрана лизинговая компания и был заключен договор, где средства субсидии были перечислены в лизинговую компанию, как первоначальный взнос. Первоначальный взнос в размере 1 000 000,00 руб в том числе НДС, согласно договора, является необходимым условием финансирования договора и обеспечением исполнения обязательств. Далее в договоре указано, что исключительно для целей бухгалтерского и налогового учета сумма первоначального платежа засчитывается в счет уплаты лизинговых платежей в суммах определенных графой "Распределение первоначального платежа" графика на 60 месяцев. После перечисления 1 000 000,00 рублей Лизинговой компанией была выставлена счет фактура на миллион и выделен НДС.В лизинг приобретены ОС для производства и транспортировки готовой продукции.При заполнении декларации по НДС получился НДС к возмещению. Нас долго камералили, приезжали фотографировали оборудование, запрашивали пояснения в итоге заверили, что НДС к возмещению одобрен. Когда подошёл срок вынесения решения по нашей камеральной проверке, они отказались полностью возмещать и сказали, что возместят НДС частично, только НДС по приобретенным материалам и оказанным услугам. В части первоначального платежа на средства субсидии было отказано, сославшись на статью 170 п3, пп6. "в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из ФБ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога....Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету.Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий."Правомерно ли нам отказано в возмещении НДС на средства субсидии?Большое спасибо!Добрый вечер!
Вам надо внимательным образом изучить договор на предоставление субсидии. Если в нем сказано, что субсидия предоставлена из регионального или местного бюджета (а я уверен, что это так), то отказ налоговиков в вычете НДС неправомерен.
Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении основных средств, материалов и животных за счет средств федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 сентября 2013 г. N 03-07-11/38849
В связи с письмом по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость по основным средствам, материалам и животным, приобретенным за счет средств федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В случае оплаты указанных товаров за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы налога на добавленную стоимость вычету не подлежат, поскольку принятие к вычету (возмещению) налога, оплаченного за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Что касается применения вычетов по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным за счет средств, предоставленных из бюджета субъекта Российской Федерации, то в этом случае указанные суммы налога, предъявленные поставщиками товаров, используемых налогоплательщиком для реализации товаров, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. ст. 173 и 172 Кодекса, и оснований для их восстановления не имеется.
Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
19.09.2013 -
Спасибо большое. В договоре с Министерством на предоставление субсидии, про источник финансирования нет ни слова. Вы не знаете, каким документом можно доказать налоговой, что субсидия выделена со средств Республики Татрстан? Я предполагаю, что это должно быть какое-то Постановление Министерства или Решение? На сайте Министерства Экономики РТ мне удалось найти только постановление об утверждении порядка выдачи субсидии (перечень документов). Помогите, пожалуйста, подскажите, каким документом можно подтвердить в налоговую источник финансирования субсидии?
-
Цитата: Спасибо большое. В договоре с Министерством на предоставление субсидии, про источник финансирования нет ни слова. Вы не знаете, каким документом можно доказать налоговой, что субсидия выделена со средств Республики Татрстан? Я предполагаю, что это должно быть какое-то Постановление Министерства или Решение? На сайте Министерства Экономики РТ мне удалось найти только постановление об утверждении порядка выдачи субсидии (перечень документов). Помогите, пожалуйста, подскажите, каким документом можно подтвердить в налоговую источник финансирования субсидии?Добрый вечер!
Думаю, что оптимальным вариантом решения проблемы будет официальный запрос в Министерство РТ, предоставившее субсидию, об источнике средств по данной субсидии. Если в ответном письме в качестве источника средств будет указан региональный бюджет, то вопросы налоговиков насчет восстановления НДС должны быть сняты.
